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英美上市公司內控信息披露制度對我國的啓示
2019年07月03日
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本文分析並指出我國上市公司內控信息披露現行規定存在的不足, 分析英美兩國關於上述問題各自不同做法的背景和原因, 借鑑其各自合理的理念和做法, 針對狹義內部控制和廣義內部控制信息披露目的的不同, 本文建議通過建立一套相互銜接的內控信息披露制度體系分別對前者進行強制要求, 對後者則借鑑英國遵循或解釋的做法予以引導。
為統一認識, 不同口徑內部控制的確切含義應在即將制定的內控框架中予以明確界定。自中國證監會於分別於2000年底、2001年底分別要求金融類及非金融類上市公司在年報中就其內部控制情況做出説明以來, 對上市公司究竟要不要對外公開披露內控信息、應強制披露還是自願披露、內控信息披露採用廣義的還是狹義的 內控概念、對外披露的內控信息是否需經註冊會計師( CPA )審核等一系列問題引起我國理論界和實務界的關注, 研究者大多借鑑美國經驗, 尤其受2002年薩班斯克斯利法案 (以下簡稱SOX法案) 的影響為甚, 大多建議強制披露內控信息。2006年上交所、深交所分別頒佈上市公司內部控制指引則將上述建議變成現實要 , 故被一些媒體稱為中國版SOX法, 且由於其均採用的是廣義內部控制概念, 故被認為甚至比SOX法還嚴。那麼是否比SOX法嚴的就是好制度? 其是否能得到有效實施? 要求CPA 對廣義內部控制自評報告進行審核是否可行? 這一系列問題沒有得到肯定答案之前做出結論都為時過早。
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